Перейти к содержимому


Все о них

налоги

  • Авторизуйтесь для ответа в теме
Сообщений в теме: 76

#1 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:14

О НДФЛ при валютно-обменных операциях  

При осуществлении операций покупки/продажи иностранной валюты клиентами банка физическими лицами выше/ниже официального курса Центрального банка, образующаяся курсовая разница не подлежит обложению НДФЛ. Статья 212 Налогового Кодекса содержит исчерпывающий перечень случаев, когда материальная выгода признается доходом для целей взимания налога на доходы физических лиц, и этот перечень не включает разницу между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам и курсом, устанавливаемым Банком России.

Следует учесть, что при проведении подобных операций могут применяться положения пп. 2 п. 1 ст. 212 Налогового Кодекса в случае совершения таких сделок лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса.

Основание: Письмо Минфина России от 24.12.2012 № 03-04-06/4-361

#2 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:15

НДФЛ с суммы безнадежной задолженности по кредиту

В соответствии с разъяснениями Минфина РФ у клиента-заемщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм основного долга и процентов и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов, в случае, если суд удовлетворяет иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным и задолженность клиента по кредитному договору признается безнадежной и списывается с баланса банка.

При этом при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, датой получения дохода физическим лицом - клиентом банка является дата списания безнадежного долга с баланса банка.

В случае если банк по каким-либо причинам считает обращение с иском в суд нецелесообразным, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса банка на внебалансовые счета.

При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800.

Если впоследствии задолженность заемщика будет с него взыскана, банк как налоговый агент должен будет рассчитать сумму излишне удержанного налога и возвратить ее в порядке, установленном в ст. 231 Кодекса.

Основание:
Письмо Минфина РФ от 17.12.2012 № 03-04-06/4-351
Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 № 03-04-06/4-362

#3 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:16

О налогообложении прощеного долга по кредиту

Если в соответствии с дополнительным соглашением, заключенным банком с клиентом-заемщиком с клиента снимается обязанность по уплате повышенных процентов, пеней, штрафов по кредитному договору, то сумма такого прощенного долга признается экономической выгодой заемщика-физического лица, в соответствии со ст. 41 Налогового Кодекса РФ.

В связи с этим при прощении банком задолженности по начисленным процентам, штрафным санкциям и пеням по кредитному договору суммы прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 %.

Основание: Письмо ФНС России от 11.10.2012 № ЕД-4-3/17276

#4 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:19

О материальной выгоде от экономии на процентах за пользование кредитом

1. В соответствии с нормами ст. 212 Налогового Кодекса РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами не подлежит налогообложению, если у налогоплательщика присутствует право на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, направленных на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам и кредитам (пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ).

При этом сумма имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) рассчитывается и указывается в п.2 Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Таким образом, налоговый агент исчисляет суммы дохода в виде материальной выгоды, освобождаемой от налогообложения, исходя из суммы процентов, указанной в п. 2 Уведомления.

В отношении выплачиваемых физических лицом процентов, превышающих указанную в п. 2 Уведомления сумму, налоговый агент определяет материальную выгоду для целей НДФЛ в установленном порядке.

2. При нарушении заемщиком обязательств по погашению кредита, банком начисляются неустойки на сумму просроченной задолженности в силу ст.ст.395 и 811 Гражданского Кодекса РФ. При этом в данном случае у заемщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Ст. 212 Налогового Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами.

Определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в соответствии со ст. 811 и 395 Гражданского кодекса на сумму не погашенного в срок кредита, ст. 212 Кодекса не предусмотрено.

Основание: Письмо Минфина РФ от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1303
Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-04-06/4-317

#5 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:21

Об обложении НДФЛ процентов, в случае возникновения просрочки по кредиту

Минфином РФ выпущен ряд писем, в очередной раз разъясняющих банкам вопросы обложения НДФЛ заемщиков – физических лиц, в случаях несвоевременной оплаты задолженности по кредитному договору.

Материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, является превышение суммы процентов начисленной исходя из 2/3 действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора ( пп.1 п.1 ст.212 Налогового Кодекса РФ).

При этом, датой получения такого дохода является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (пп.3 п.1 ст. 223 Налогового Кодекса РФ).

Таким образом, Налоговым Кодексом не предусмотрено возникновение налогооблагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, во всех случаях несвоевременной оплаты по кредитному договору.

В том числе, не являются объектом налогообложения НДФЛ:

• проценты на сумму не погашенного в срок кредита;
• сумма не начисленных процентов, в случае несвоевременной оплаты основного долга по кредитному договору при условии приостановки начисления процентов на сумму основного долга и начисления на эту сумму штрафных платежей.

Кроме того, не возникает объекта налогообложения в виде материальной выгоды от экономии на неуплаченных процентах и в том случае, если кредит гасится заемщиком досрочно.Такой нормы Налоговый Кодекс также не содержит.

Основание:
Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 № 03-04-05/9-954
Письмо Минфина РФ от 15.08.2012 № 03-04-05/9-951
Письмо Минфина РФ от 14.08.2012 № 03-04-05/4-942
Письмо Минфина РФ от 14.08.2012 № 03-04-05/9-944
Письмо Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-04-05/9-961
Письмо Минфина РФ от 22.08.2012 № 03-04-05/6-989

#6 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:22

О НДФЛ по пониженным  процентам по кредиту

/Ситуация, когда заемщиком не гасится задолженность по кредиту и процентам, к сожалению, не редка. При этом, по разъяснениям Минфина РФ, если, в соответствии с условиями договора, банком понижается ставка по такому кредиту, с целью стимулирования заемщика на погашение долга, у заемщика, не погасившего такую задолженность, не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом.

Материальная выгода возникла бы, если пониженная таким образом процентная ставка по кредиту, была бы меньше 2/3 действующей ставки рефинансирования и сумму таких процентов заемщик бы погасил (пп.1 п.1 ст.212).

Сумма процентов и основного долга, неоплаченная заемщиком и списанная банком как безнадежная задолженность (прощеный долг), является экономической выгодой заемщика и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.

Основание: Письмо Минфина РФ от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/4-163

#7 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:24

О НДФЛ от экономии на процентах по кредиту в случае смерти заемщика

Минфином РФ даны разъяснения по вопросу налогообложения материальной выгоды в случае, если в кредитные договоры включаются условия о том, что в случае смерти заемщика срок договора считается оконченным, в связи с чем, согласно п. 3 ст. 425 ГК РФ, прекращается начисление процентов за пользование кредитом, но не прекращаются обязательство по возврату кредита, уплате ранее начисленных процентов и иные ранее возникшие обязательства.

По мнению финансового ведомства, в описанном случае у наследников заемщика отсутствует материальная выгода от экономии на процентах.

Материальная выгода, может быть получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком кредитными средствами, полученными от организаций. При этом, материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. В данном случае, для целей расчета материальной выгоды, отсутствуют и договорные отношения, и фактически полученный доход.

Основание: Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2012 г. № 03-04-06/9-309

#8 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 20:24

О предоставлении налоговых имущественных вычетов

В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 220 Налогового Кодекса РФ Федеральным законом № 227-ФЗ от 18.07.2011, имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен физическому лицу-плательщику НДФЛ в случае, если, сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Налогового Кодекса.

При этом, в соответствии с разъяснениями ФНС РФ, данными Письмом от 19.11.2012 № ЕД-4-3/19457@, вышеуказанные положения, применяются к сделкам купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, совершенным после 01.01.2012. Данный вывод обоснован тем, что Федеральный закон № 227-ФЗ, вводящий в действие ст.105.1, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с момента вступления данного закона в силу, то есть с 1 января 2012 года.

#9 Наталья*

Наталья*

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 5 216 сообщений
  • ГородЧелябинск

Отправлено 15 января 2013 - 21:59

Просмотр сообщенияDJON (15 января 2013 - 20:15) писал:

НДФЛ с суммы безнадежной задолженности по кредиту
датой получения дохода физическим лицом - клиентом банка является дата списания безнадежного долга с баланса банка.
А как узнать эту дату?

#10 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 22:05

Банк обязан сообщить.

#11 Fosfoniy

Fosfoniy

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 888 сообщений

Отправлено 15 января 2013 - 22:53

Просмотр сообщенияНаталья* (15 января 2013 - 21:59) писал:

А как узнать эту дату?
Эти последние письма минфина многое поменяли. Раньше было два варианта. Материальная выгода возникала в момент списания просрочки на внебаланс, второй вариант, когда с внебаланса списывалась. На балансе порядка года висит, на внебалансе еще пять.Теперь когда через год списываешь на внебаланс, нужно материальную выгоду отражать, если суд еще через год, а окончательная оплата через три, то нужно корректровку в налоговую отправлять.... Короче гимор и не очень логично. Зато с пенями и штрафами определенность. Они изначально на внебалансе, их теперь, если не признаешь или документально не реструктуризируешь (договор или доп соглашение) списать можно, но в налоговую подать нельзя, как материальную выгоду.

#12 bibizyaka

bibizyaka

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 447 сообщений
  • ГородМосковская область

Отправлено 17 января 2013 - 00:16

Просмотр сообщенияНаталья* (15 января 2013 - 21:59) писал:

А как узнать эту дату?
А что нужно сделать чтобы это торжественное событие наступило?

#13 Иринка42

Иринка42

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 10 782 сообщений

Отправлено 17 января 2013 - 02:01

Отказ в иске в связи с истечением срока исковой давности, например.

#14 Fosfoniy

Fosfoniy

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 888 сообщений

Отправлено 17 января 2013 - 09:47

Просмотр сообщенияbibizyaka (17 января 2013 - 00:16) писал:

чтобы это торжественное событие наступило?


254-п

Глава 8. Порядок списания кредитной организацией
безнадежной задолженности по ссудам

8.1. Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.
8.2. Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде.
Одновременно кредитной организацией списываются начисленные проценты, относящиеся к безнадежной задолженности по ссудам.
Порядок списания начисленных процентов по безнадежной задолженности по ссудам определяется иными нормативными актами Банка России.
8.3. При списании безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию указанной задолженности, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.
Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, а в случаях, предусмотренных пунктом 8.7 настоящего Положения, - актов уполномоченных государственных органов, указанных в пункте 8.5 настоящего Положения.
Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты определенные действия по ее взысканию, но при этом обоснованно предполагаемые издержки кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих ее взыскание, превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет сформированного резерва в отсутствие документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее внутренними документами.
8.4. К документам, указанным в пункте 8.3 настоящего Положения, могут относиться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
8.5. К актам уполномоченных государственных органов могут относиться судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания безнадежной задолженности по ссуде.
8.6. Списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном.
Порядок принятия решения о признании задолженности по ссудам безнадежной должен предусматривать условия, препятствующие возникновению конфликта интересов сотрудников кредитной организации, принимающих решение о выдаче ссуд и принимающих решение о списании безнадежной задолженности.
8.7. Списание безнадежной задолженности по ссуде, сумма которой превышает один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, осуществляется с учетом следующего.
8.7.1. Принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде в размере, превышающем один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, кроме безнадежной задолженности по ссудам заемщиков, указанных в подпункте 8.7.2 настоящего Положения, должно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5 настоящего Положения, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
8.7.2. Принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде, предоставленной акционеру (акционерам), участнику (участникам) кредитной организации и (или) их аффилированным лицам, в случае если безнадежная задолженность по ссуде (совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, должно обязательно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5 настоящего Положения.

#15 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 17 января 2013 - 10:46

О расходах на рекламные брошюры

По мнению Минфина РФ, расходы на изготовление любых рекламных брошюр, содержащих информацию о реализуемых товарах и оказываемых услугах, можно учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

П.4 ст.264 Налогового Кодекса РФ не содержит какого-либо ограничения по видам рекламных брошюр, поэтому, если в такой брошюре представлена реклама товаров (услуг) нескольких организаций, каждая рекламируемая организация имеет право учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли в размере фактических затрат.

Основание: Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/669 от 19.12.2012

#16 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 17 января 2013 - 10:51

Безнадежные долги

Дополнено понятие «Безнадежных долгов» в целях налогообложения.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012

#17 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 17 января 2013 - 10:53

Госпошлина

Дополнены формы подтверждения оплаты госпошлины:

С 1 января 2013 г.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется (п.3 ст.333.18 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом № 133-ФЗ от 28.07.2012 г.

#18 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 04 февраля 2013 - 09:27

Банк извещает.
Изображение

#19 Fosfoniy

Fosfoniy

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 888 сообщений

Отправлено 04 февраля 2013 - 16:43

А что в данном случае "проценты за пользование чужими денежными средствами"?

#20 DJON

DJON

    Продвинутый пользователь

  • Пользователи
  • PipPipPip
  • 2 367 сообщений

Отправлено 04 февраля 2013 - 18:23

Они и есть. Была взыскана комиссия за ведение ссудного счета и проценты на сумму комиссий. ст 395.




Количество пользователей, читающих эту тему: 0

0 пользователей, 0 гостей, 0 анонимных



Наш сайт не является правовым ресурсом.

Информация, размещенная на нашем сайте, предназначена только для ознакомления и некоммерческого использования.

Администрация ресурса не несет ответственности за использование материалов в судах и иных инстанциях, а также за результат при использовании материалов данного ресурса.
Воспроизведение любых материалов (целиком или частями), опубликованных на сайте, может производиться только по разрешению администрации сайта.
При использовании материалов сайта ссылка на него является ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ!

Форт-Юст © 2012-2017

Яндекс.Метрика